Overslaan naar inhoud 
Differenzbesteuerung (§ 25a UStG)
Wie gebruikte laptops, smartphones of monitoren koopt, ziet op sommige facturen geen vermelde btw, maar de aanduiding "Gebruikte goederen/bijzondere regeling". Daarachter schuilt de margeregeling. Voor bedrijven die gebruikte IT verkopen of kopen, loont het om het principe te kennen.
Kort uitgelegd
De margeregeling volgens § 25a UStG is een bijzondere btw-regeling voor wederverkopers van gebruikte goederen. Er wordt niet over de volledige verkoopprijs belasting geheven, maar alleen over het verschil tussen verkoop- en inkoopprijs. Zij geldt vooral wanneer de handelaar de goederen zonder btw heeft ingekocht, bijvoorbeeld van particulieren, en is gebruikelijk in de handel in gebruikte IT-hardware.
Wanneer geldt de margeregeling?
De regeling moet voorkomen dat er meermaals btw wordt geheven over gebruikte goederen. Volgens § 25a UStG moet in de kern aan drie voorwaarden worden voldaan:
- Wederverkoper: De verkoper handelt bedrijfsmatig in roerende zaken.
- Inkoop binnen het Gemeenschapsgebied: De goederen zijn binnen de EU aan de wederverkoper geleverd.
- Geen btw bij de inkoop: Over de levering aan de wederverkoper was geen btw verschuldigd of zij is niet geheven omdat de leverancier een kleine ondernemer is, of de leverancier paste zelf de margeregeling toe.
Voor goederen met een inkoopprijs tot 500 euro kan de handelaar het verschil ook voor een hele periode gezamenlijk berekenen (totaalmarge). Hij kan ook afzien van de margeregeling en regulier belasting berekenen.
Rekenvoorbeeld
De bedragen zijn willekeurig gekozen en geen marktprijzen. Een handelaar koopt een laptop voor 200 euro van een particulier en verkoopt hem voor 319 euro.
| Post | Margeregeling | Reguliere belasting |
|---|---|---|
| Grondslag | Verschil: € 319 − € 200 = € 119 | Volledige verkoopprijs: € 319 |
| Inbegrepen btw (19 %) | 19,00 € | 50,93 € |
| Weergave op de factuur | Geen belasting vermeld, aanduiding "Gebruikte goederen/bijzondere regeling" | Btw afzonderlijk vermeld |
| Voorbelastingaftrek voor de koper | Niet mogelijk | Mogelijk als de koper daartoe gerechtigd is |
Het verschil geldt als bruto bedrag. De btw wordt daaruit teruggerekend. Is de verkoopprijs lager dan de inkoopprijs, dan is er geen btw verschuldigd.
Wat betekent dit voor bedrijven?
Bij de verkoop van oude IT: Verkoopt een bedrijf dat recht heeft op voorbelastingaftrek zijn afgedankte apparaten aan een handelaar, dan is dat doorgaans een gewone belastbare omzet. De handelaar kan de apparaten dan niet onder de margeregeling doorverkopen. Anders kan het liggen als het bedrijf zelf geen recht heeft op voorbelastingaftrek, bijvoorbeeld omdat het overwegend btw-vrijgestelde omzet behaalt. Dan kan de verkoop onder omstandigheden btw-vrij zijn. Hoe de verkoop boekhoudkundig als Afstoting van activa wordt vastgelegd, leest u in een afzonderlijke vermelding.
Bij de aankoop van gebruikte IT: Bedrijven die recht hebben op voorbelastingaftrek, kunnen uit een factuur onder de margeregeling geen voorbelasting aftrekken. Bij grotere aantallen loont het daarom om te vragen of de apparaten onder de reguliere btw-regeling worden aangeboden.
Bij verkoop aan medewerkers: Geeft een bedrijf oude apparaten af aan medewerkers, dan is het doorgaans geen wederverkoper. De margeregeling speelt dan meestal geen rol. Meer hierover in de vermelding Medewerkersverkoop.
Vuistregel: de margeregeling betreft de handelaar die doorverkoopt. Voor de koper betekent zij: geen voorbelastingaftrek.
Gebruikte IT verkopen met Second IT
Second IT koopt gebruikte IT-hardware van bedrijven in tegen marktconforme prijzen, op basis van een databasegestuurde prijsbepaling. CashBack-opties en verkoop aan medewerkers zijn eveneens mogelijk. Vóór elke remarketing worden de gegevens gecertificeerd gewist. Welke fiscale behandeling in uw geval geldt, stemt u af met uw belastingadviseur. Deze vermelding vervangt geen belastingadvies. Meer over voorraadanalyse en marktwaardering. Waarom gebruikte IT interessant is voor financieel verantwoordelijken, leest u in het artikel Wat CFO's moeten weten over tweedehands IT-hardware.
Veelgestelde vragen over de margeregeling
Wat betekent § 25a UStG, eenvoudig uitgelegd?
Een handelaar die gebruikte goederen zonder btw heeft ingekocht, betaalt bij de doorverkoop alleen belasting over zijn opslag, dus over het verschil tussen verkoop- en inkoopprijs. Op de factuur wordt geen btw vermeld.
Kan ik voorbelasting aftrekken bij goederen onder de margeregeling?
Nee. Omdat op de factuur geen btw vermeld mag worden, is voorbelastingaftrek voor de koper niet mogelijk.
Geldt de margeregeling als mijn bedrijf oude laptops verkoopt?
Meestal niet voor uw bedrijf zelf, want de regeling geldt voor wederverkopers. Uw verkoop is doorgaans een gewone belastbare omzet. Bespreek bijzondere gevallen, bijvoorbeeld bij ontbrekende voorbelastingaftrek, met uw belastingadviseur.
Aan welke voorwaarden moet de margeregeling volgens § 25a UStG voldoen?
De verkoper moet een wederverkoper zijn die bedrijfsmatig in roerende zaken handelt. De goederen zijn binnen de EU aan hem geleverd. Bij de inkoop was geen btw verschuldigd of vermeld, of de leverancier paste zelf de margeregeling toe.
Welke aanduiding staat op een factuur onder de margeregeling?
Op de factuur staat de aanduiding "Gebruikte goederen/bijzondere regeling". Er wordt geen btw vermeld. Daarom kan de koper uit zo’n factuur geen voorbelasting aftrekken. Bij de aankoop van grotere aantallen loont het om te vragen of onder de reguliere btw-regeling wordt aangeboden.
Gebruikte IT verkopen tegen marktconforme prijzen en met gecertificeerde gegevensverwijdering.
Stuur ons uw apparatenlijst. U ontvangt uw aanbod gemiddeld binnen 48 uur.