Digitale Wirtschaftsgüter

Sinds 2021 mogen bedrijven computerhardware en software fiscaal over slechts één jaar afschrijven. Dat heeft gevolgen die vaak pas bij het uitfaseren opvallen: veel apparaten staan voor nul euro in de boeken, hoewel ze nog een marktwaarde hebben. Hier leest u wat digitale vermogensgoederen zijn en wat de regel bij verkoop betekent.

Wat regelt de BMF-brief?

De basis is de brief van het Duitse federale ministerie van Financiën van 22 februari 2022. Deze vervangt een eerste brief van 26 februari 2021 en geldt voor de winstbepaling over boekjaren die na 31 december 2020 eindigen. De kernpunten:

Punt	Regel volgens de BMF-brief
Onder de regeling vallende hardware	o.a. computers, desktops, laptops, tablets, workstations, dockingstations, kleine servers, externe opslag, voedingen en randapparatuur zoals toetsenbord, muis, printer, scanner, monitor of headset
Onder de regeling vallende software	Besturings- en toepassingssoftware voor gegevensinvoer en -verwerking, ook ERP-software
Gebruiksduur	Eén jaar kan worden aangehouden; de belastingplichtige mag ook afwijken
Soort afschrijving	Gewone lineaire afschrijving volgens § 7 lid 1 EStG, geen directe afschrijving en geen nieuwe afschrijvingsmethode
Aanschafjaar	Er wordt geen bezwaar gemaakt als de afschrijving in het aanschafjaar volledig in plaats van naar tijdsgelang wordt toegepast
Documentatie	De goederen moeten in het inventarisregister worden opgenomen

De brief bindt de belastingdienst en betreft de fiscale balans. Of de korte gebruiksduur ook in de commerciële balans wordt aangehouden, is een aparte vraag. Deze vermelding vervangt geen belastingadvies.

Afbakening ten opzichte van geringwaardige goederen en verzamelposten

De 1-jaarsafschrijving is niet hetzelfde als de directe afschrijving van een geringwaardig vermogensgoed (GWG). Een GWG kan tot een waardegrens direct worden afgeschreven, ongeacht de aard ervan. De 1-jaarsafschrijving hangt daarentegen af van de aard van het goed en geldt ongeacht de prijs, dus ook voor dure workstations of servers. De algemene regels voor de afschrijving bij IT (AfA) worden beschreven in een afzonderlijke vermelding.

Wat de regel betekent bij het uitfaseren

Wie de 1-jaarsafschrijving toepast, heeft na het aanschafjaar meestal een Restboekwaarde van nul of een herinneringswaarde. De apparaten blijven echter in het inventarisregister staan totdat ze het bedrijf verlaten. Bij het uitfaseren ontstaat een Afstoting van activa:

• Verkoop: De opbrengst staat tegenover een boekwaarde van nul en wordt daarmee volledig als opbrengst geboekt. Voor de btw is de verkoop doorgaans belast.
• Afvoer: Het apparaat wordt zonder opbrengst uitgeboekt. Een bewijs van de afvoer uit de boeken is belangrijk voor de boekhouding.
• Overdracht aan medewerkers: Hier kunnen bovendien loonbelastingvragen ontstaan.

Belangrijk in de praktijk: de fiscale boekwaarde zegt niets over de marktwaarde. Een drie jaar oude zakelijke laptop kan volledig zijn afgeschreven en toch een aanzienlijke wederverkoopwaarde hebben. Hoe gebruiksduur, afschrijving en restwaarde samenhangen, laat de gids zien Gebruiksduur van laptops: afschrijving en restwaarde.

Digitale vermogensgoederen en Second IT

Second IT koopt gebruikte IT-hardware in tegen marktconforme prijzen en bepaalt de waarde databasegestuurd op basis van actuele marktgegevens. Voor elk apparaat is er een wiscertificaat met serienummer, dat tegelijk de afvoer uit de voorraad documenteert. In het kader van de Begeleiding analyseert Second IT uw voorraad en toont verwaardingspotentieel aan.

Veelgestelde vragen over digitale vermogensgoederen

Moet ik computers over één jaar afschrijven?

Nee. Volgens de BMF-brief mag een gebruiksduur van één jaar worden aangehouden, maar de belastingplichtige kan ook een langere gebruiksduur kiezen. Stem de beslissing af met uw belastingadviseur.

Geldt de 1-jaarsafschrijving ook voor monitoren en printers?

Ja, de BMF-brief rekent randapparatuur zoals monitoren, printers, scanners, toetsenborden en muizen tot computerhardware. Voorwaarde is dat ze worden gebruikt voor gegevensinvoer en -verwerking.

Wat zijn de fiscale gevolgen als ik afgeschreven laptops verkoop?

Omdat de boekwaarde nul is, wordt de verkoopopbrengst volledig als opbrengst geboekt. Daarnaast is doorgaans btw verschuldigd. De apparaten worden uit het inventarisregister uitgeboekt.

Is de 1-jaarsafschrijving hetzelfde als een geringwaardig vermogensgoed?

Nee. Een geringwaardig vermogensgoed kan tot een waardegrens direct worden afgeschreven, ongeacht de aard ervan. De 1-jaarsafschrijving hangt daarentegen af van de aard van het goed en geldt ongeacht de prijs, ook voor dure workstations of servers.

Sinds wanneer geldt de 1-jaarsafschrijving voor computers en software?

Zij geldt voor de winstbepaling over boekjaren die na 31 december 2020 eindigen. De basis is de BMF-brief van 22 februari 2022. Deze vervangt een eerste brief van 26 februari 2021 en omvat ook besturings- en toepassingssoftware.