Digitale Wirtschaftsgüter

Depuis 2021, les entreprises peuvent amortir fiscalement le matériel informatique et les logiciels sur un an seulement. Cela a des conséquences qui ne se remarquent souvent qu’à la mise au rebut : de nombreux appareils figurent pour zéro euro dans les comptes alors qu’ils ont encore une valeur de marché. Vous découvrirez ici ce que sont les biens économiques numériques et ce que la règle implique lors de la vente.

Que prévoit la lettre du BMF ?

La base est la lettre du ministère fédéral allemand des Finances du 22 février 2022. Elle remplace une première lettre du 26 février 2021 et s’applique aux déterminations du bénéfice des exercices clos après le 31 décembre 2020. Les points essentiels :

Point	Règle selon la lettre du BMF
Matériel concerné	notamment ordinateurs, ordinateurs de bureau, ordinateurs portables, tablettes, stations de travail, stations d’accueil, petits serveurs, stockages externes, blocs d’alimentation et périphériques tels que clavier, souris, imprimante, scanner, écran ou casque
Logiciels concernés	Logiciels d’exploitation et d’application destinés à la saisie et au traitement des données, y compris les logiciels ERP
Durée d’utilisation	Un an peut être retenu ; le contribuable peut aussi s’en écarter
Type d’amortissement	Amortissement linéaire normal selon le § 7 al. 1 EStG, pas d’amortissement immédiat ni de nouvelle méthode d’amortissement
Année d’acquisition	Il n’est pas contesté que l’amortissement de l’année d’acquisition soit pratiqué intégralement plutôt qu’au prorata temporis
Documentation	Les biens doivent être inscrits au registre des immobilisations

La lettre lie l’administration fiscale et concerne le bilan fiscal. La question de savoir si la courte durée d’utilisation est aussi retenue dans le bilan commercial est une question distincte. Cette entrée ne remplace pas un conseil fiscal.

Distinction avec les biens de faible valeur et les comptes collectifs

L’amortissement sur 1 an n’est pas la même chose que l’amortissement immédiat d’un bien de faible valeur (GWG). Un GWG peut être amorti immédiatement jusqu’à un plafond de valeur, quelle que soit sa nature. L’amortissement sur 1 an, en revanche, dépend de la nature du bien et s’applique quel que soit le prix, y compris pour des stations de travail ou serveurs coûteux. Les règles générales relatives à la amortissement du matériel informatique (AfA) sont décrites dans une entrée dédiée.

Ce que la règle signifie lors de la mise au rebut

Celui qui applique l’amortissement sur 1 an a généralement, après l’année d’acquisition, une Valeur comptable résiduelle de zéro ou une valeur de mémoire. Les appareils restent toutefois au registre des immobilisations jusqu’à leur sortie de l’entreprise. Lors de la mise au rebut, il se produit une Sortie d’actif:

• Vente : Le produit de la vente est opposé à une valeur comptable nulle et est donc comptabilisé intégralement en produits. En matière de TVA, la vente est en règle générale imposable.
• Élimination : L’appareil est sorti des comptes sans produit. Un justificatif de sortie est important pour la comptabilité.
• Cession aux collaborateurs : Des questions de fiscalité salariale peuvent en outre se poser.

Important en pratique : la valeur comptable fiscale ne dit rien de la valeur de marché. Un ordinateur portable professionnel de trois ans peut être totalement amorti et avoir néanmoins une valeur de revente appréciable. La relation entre durée d’utilisation, amortissement et valeur résiduelle est expliquée dans le guide Durée d’utilisation des ordinateurs portables : amortissement et valeur résiduelle.

Biens économiques numériques et Second IT

Second IT rachète du matériel informatique d’occasion à des prix conformes au marché et détermine sa valeur à l’aide d’une base de données alimentée par des données de marché actuelles. Chaque appareil reçoit un certificat d’effacement avec numéro de série, qui documente en même temps sa sortie du parc. Dans le cadre de l’ Conseil Second IT analyse votre parc et met en évidence les potentiels de valorisation.

Questions fréquentes sur les biens économiques numériques

Dois-je amortir les ordinateurs sur un an ?

Non. Selon la lettre du BMF, une durée d’utilisation d’un an peut être retenue, mais le contribuable peut aussi choisir une durée plus longue. Coordonnez cette décision avec votre conseiller fiscal.

L’amortissement sur 1 an s’applique-t-il aussi aux écrans et imprimantes ?

Oui, la lettre du BMF range les périphériques tels que écrans, imprimantes, scanners, claviers et souris dans le matériel informatique. La condition est qu’ils servent à la saisie et au traitement des données.

Quelles sont les conséquences fiscales si je vends des ordinateurs portables amortis ?

La valeur comptable étant nulle, le produit de la vente est comptabilisé intégralement en produits. La TVA est en outre généralement due. Les appareils sont sortis du registre des immobilisations.

L’amortissement sur 1 an est-il la même chose qu’un bien de faible valeur ?

Non. Un bien de faible valeur peut être amorti immédiatement jusqu’à un plafond de valeur, quelle que soit sa nature. L’amortissement sur 1 an, en revanche, dépend de la nature du bien et s’applique quel que soit le prix, y compris pour des stations de travail ou serveurs coûteux.

Depuis quand l’amortissement sur 1 an s’applique-t-il aux ordinateurs et logiciels ?

Elle s’applique aux déterminations du bénéfice des exercices clos après le 31 décembre 2020. La base est la lettre du BMF du 22 février 2022. Elle remplace une première lettre du 26 février 2021 et couvre aussi les logiciels d’exploitation et d’application.