Geringwertiges Wirtschaftsgut (GWG)

Souris, casque, station d’accueil ou smartphone bon marché : de nombreux achats informatiques sont des biens de faible valeur. Cela simplifie l’amortissement, mais soulève des questions lors de la mise hors service. Cette entrée explique les seuils de valeur, le compte collectif comme alternative et les règles applicables à la vente d’appareils d’occasion.

Les seuils de valeur en un coup d’œil

Coût d’acquisition (net)	Traitement (état 10/2026)
jusqu’à 250 €	Déduction immédiate comme charge d’exploitation, sans enregistrements particuliers
de 250,01 € à 800 €	Amortissement immédiat en tant que GWG ; le bien doit être identifiable dans un registre ou dans la comptabilité
de 250,01 € à 1 000 €	Alternative : compte collectif selon le § 6 al. 2a EStG, dissous linéairement sur cinq ans ; choix uniforme pour tous les biens d’un exercice
plus de 800 € ou plus de 1 000 € (compte collectif)	Amortissement sur la durée d’utilisation (AfA)

Les relèvements prévus des seuils n’ont pas été mis en œuvre jusqu’ici. Le seuil de 800 euros s’applique depuis 2018. Vérifiez avant la clôture annuelle si quelque chose a changé.

Qu’est-ce qui est considéré comme « utilisable de manière autonome » ?

Un GWG doit pouvoir être utilisé seul. Un ordinateur portable remplit cette condition. Pour les accessoires, c’est plus difficile : les périphériques tels que les écrans, claviers ou imprimantes ne fonctionnent qu’avec un ordinateur et ne sont donc, selon la jurisprudence, généralement pas considérés comme utilisables de manière autonome. Pour le matériel informatique, une simplification supplémentaire existe depuis 2021 : l’administration fiscale admet pour les ordinateurs et périphériques, en tant que Biens économiques numériques une durée d’utilisation d’un an, quel que soit le prix. Les questions de limite jouent donc plus rarement un rôle dans la pratique.

GWG et compte collectif lors de la mise hors service

• Valeur comptable résiduelle nulle : Un GWG amorti immédiatement ne figure plus dans les livres avec une valeur. Le produit de la vente constitue donc un produit en totalité.
• Le compte collectif reste inchangé : Si un appareil sort d’un compte collectif, par exemple par vente ou mise au rebut, le compte collectif n’est pas réduit. Il continue d’être dissous selon le plan sur cinq ans.
• Documenter la sortie : Pour les GWG également, vous devriez consigner quand et comment un appareil a été retiré. Pour les appareils contenant des données, le certificat d’effacement en fait partie.

Le lien entre amortissement et valeur de marché pour les ordinateurs portables est expliqué dans notre guide Le portable a-t-il été écrit-off ? Pourquoi il reste-t-il néanmoins valable ?. Pour la différence entre valeur comptable et valeur de marché, voir aussi Valeur résiduelle du matériel informatique.

Cette entrée donne un aperçu général et ne remplace pas un conseil fiscal.

GWG et Second IT

Second IT rachète du matériel informatique d’occasion à des prix conformes au marché – indépendamment de sa valeur dans vos livres. Avant la revente, tous les appareils sont effacés avec Blancco, avec un certificat d’effacement signé numériquement pour chaque appareil. Vous disposez ainsi aussi de la preuve de protection des données pour la sortie d’immobilisations. En savoir plus sur le analyse du parc et évaluation du marché.

Questions fréquentes sur les biens de faible valeur

Quel est le seuil GWG en 2026 ?

Le seuil pour l’amortissement immédiat est de 800 euros net. La fourchette de 250,01 à 1 000 euros net s’applique au compte collectif. Les deux valeurs sont inchangées depuis 2018 (état 10/2026).

Un smartphone est-il un bien de faible valeur ?

Si le coût d’acquisition net ne dépasse pas 800 euros, il peut être amorti immédiatement en tant que GWG. La question de savoir si les smartphones plus chers relèvent de la règle d’un an pour les biens numériques est controversée dans la doctrine. Faites clarifier le classement avec votre conseiller fiscal.

Dois-je imposer un GWG vendu ?

Le produit de la vente est un produit d’exploitation soumis aux impôts habituels. La valeur comptable étant en règle générale nulle, l’intégralité du produit est comptabilisée comme produit. Les questions de TVA dépendent du cas particulier.

Quelle est la différence entre un GWG et un compte collectif ?

Un GWG est amorti immédiatement et intégralement l’année de son acquisition. Un compte collectif, en revanche, est dissous linéairement sur cinq ans. Le choix s’applique uniformément à tous les biens d’un exercice. Lorsqu’un appareil sort du compte collectif, celui-ci n’est pas réduit.

Un écran est-il un bien de faible valeur ?

En règle générale, non. Les écrans, claviers et imprimantes ne fonctionnent qu’avec un ordinateur et ne sont, selon la jurisprudence, le plus souvent pas considérés comme utilisables de manière autonome. De plus, l’administration fiscale admet depuis 2021 une durée d’utilisation d’un an pour les ordinateurs et périphériques.