AfA (Absetzung für Abnutzung) bei IT

Un ordinateur portable coûte plusieurs centaines d’euros à l’achat, mais il est utilisé pendant plusieurs années. Sur le plan fiscal, cette perte de valeur est répartie au moyen de l’amortissement. Quiconque planifie, met au rebut ou vend du matériel informatique devrait en connaître les règles de base.

Comment fonctionne l’AfA

La forme de base est l’amortissement linéaire : les coûts d’acquisition sont répartis en annuités égales sur la durée d’utilisation. Au cours de l’année d’acquisition, l’amortissement n’est calculé qu’au prorata des mois écoulés depuis l’acquisition. La durée d’utilisation résulte des tables AfA du ministère fédéral des Finances ou de règles particulières.

Depuis 2021, une règle particulière s’applique au matériel informatique et aux logiciels : selon une circulaire du ministère fédéral des Finances (actuellement celle du 22.02.2022), une durée d’utilisation d’un an peut être retenue. Les détails sont expliqués dans l’entrée Biens économiques numériques.

Les méthodes d’amortissement pour le matériel informatique en un coup d’œil

À la dérive	Condition (état : 10/2026)	Effet
Déduction immédiate jusqu’à 250 €	Coûts d’acquisition nets jusqu’à 250 €	Charge intégrale l’année d’acquisition
bien de faible valeur (GWG)	Net jusqu’à 800 €, utilisable de manière autonome	Déduction intégrale l’année d’acquisition
Poste collectif	Net de plus de 250 € jusqu’à 1 000 €, option uniforme pour l’année	Reprise sur 5 ans
Durée d’utilisation 1 an	Matériel informatique et logiciels selon la circulaire du BMF	Amortissement l’année d’acquisition
AfA linéaire	Règle générale selon le § 7, al. 1 EStG	Annuités égales sur la durée d’utilisation
AfA dégressive	Biens mobiliers acquis de juillet 2025 à fin 2027 ; au maximum le triple de l’AfA linéaire, plafonné à 30 %	Montants plus élevés les premières années

Les plafonds valent pour le droit de l’impôt sur le revenu. Dans les comptes annuels établis selon le droit commercial, d’autres durées d’utilisation peuvent être retenues.

Ce que l’AfA signifie lors de la mise au rebut

En fin d’utilisation, c’est le/la Valeur comptable résiduelle. Si un appareil est vendu, le produit de la vente diminué de la valeur comptable résiduelle constitue un gain ou une perte. S’il est mis au rebut, la valeur comptable résiduelle est sortie des comptes en charge, et la/le Sortie d’actif doit être documenté(e). Même les appareils entièrement amortis ont souvent encore une valeur de marché. Une vente génère alors un produit qui doit être imposé comme revenu.

La durée pendant laquelle les ordinateurs portables sont utilisés et amortis, et le moment où une vente est rentable, sont décrits dans le guide Durée d’utilisation des ordinateurs portables : amortissement et valeur résiduelle.

AfA et mise au rebut du matériel informatique chez Second IT

Second IT rachète du matériel informatique mis au rebut et l’évalue sur la base d’une détermination des prix appuyée sur une base de données. Pour votre comptabilité, vous recevez des justificatifs par numéro de série attestant la sortie des appareils. Plus d’informations sur le conseil avec analyse du parc et évaluation du marché. Cette entrée ne remplace pas un conseil fiscal. Faites vérifier le traitement au cas par cas par votre conseiller fiscal.

Questions fréquentes sur l’AfA pour le matériel informatique

Dois-je amortir les ordinateurs portables sur trois ans ?

Pas nécessairement. Sur le plan fiscal, une durée d’utilisation d’un an peut être retenue pour le matériel informatique. Alternativement, l’amortissement sur une durée d’utilisation plus longue reste possible. Les appareils jusqu’à 800 € net peuvent être déduits immédiatement en tant que GWG (biens de faible valeur).

Que se passe-t-il sur le plan fiscal si je vends un appareil amorti ?

Le produit de la vente diminué d’une éventuelle valeur comptable résiduelle constitue un revenu. Pour les appareils entièrement amortis, la totalité du produit est un revenu. La TVA est en règle générale également due.

L’AfA est-elle la même chose que l’amortissement ?

Presque. L’AfA est le terme du droit fiscal (§ 7 EStG). « Amortissement » est utilisé de façon plus générale et recouvre aussi l’amortissement du droit commercial dans les comptes annuels.

Où trouver la table AfA pour les ordinateurs et ordinateurs portables ?

Les tables AfA sont publiées par le ministère fédéral des Finances. Depuis 2021, une règle particulière s’applique en outre au matériel informatique et aux logiciels. Selon une circulaire du ministère fédéral des Finances, une durée d’utilisation d’un an peut être retenue.

Comment un appareil mis au rebut est-il traité sur le plan fiscal ?

Si un appareil est mis au rebut, la valeur comptable résiduelle est sortie des comptes en charge. La sortie de l’immobilisation doit être documentée. En cas de vente, en revanche, le produit diminué de la valeur comptable résiduelle compte comme gain ou perte. Clarifiez le cas particulier avec votre conseiller fiscal.